Guide Particuliers

Impôt sur le revenu - Calcul de l'impôt

Vous voulez savoir comment est calculé votre impôt sur le revenu ? L'impôt brut est calculé grâce à un barème progressif. Ce montant est corrigé (plafonnement, décote) pour déterminer l'impôt net à payer. Pour calculer le montant de votre impôt, vous pouvez utiliser le simulateur en ligne. Vous pouvez aussi calculer vous-même le montant de votre impôt, en procédant par étapes. Nous vous indiquons les informations à connaître.

Pour calculer le montant de votre impôt, vous pouvez utiliser le simulateur de calcul :

Services en ligne et formulaires

Vous pouvez aussi consulter la et la . Ces documents contiennent une fiche permettant de calculer le montant de l'impôt. brochure en ligne sur la déclaration de revenus notice explicative de la déclaration de revenus

Vous devez lister vos revenus selon leurs catégories et les additionner, notamment :

Attention

Il faut appliquer certains sur ces revenus, notamment les . abattements frais professionnels

Exemple

Un célibataire n'a pas d'autre revenu que son salaire et déclare de salaire net imposable. 30 000 €

S'il choisit la déduction forfaitaire des frais professionnels de , son revenu brut global sera de : 10 %

- ( x ) = . 30 000 € 30 000 € 10 % 27 000 €

Revenu net global = revenu brut global charges déductibles

Les charges déductibles sont notamment les suivantes :

Revenu net imposable = revenu net global - abattements spéciaux

Ces spéciaux concernent notamment les . abattements personnes âgées ou invalides

Vous pouvez également être concerné si vous marié ou chargé de famille. rattachez à votre foyer fiscal votre enfant

Vous devez avoir au 31 décembre 2023 : 65 ans ou plus

  • Si vos revenus sont inférieurs à , vous avez droit à un abattement de . 17 200 € 2 746 €

  • Si vos revenus sont compris entre et , vous avez droit à un abattement de . 17 200 € 27 670 € 1 373 €

Cet abattement peut être doublé si 2 membres du foyer remplissent la condition d'âge.

Cet abattement avec l'abattement spécial pour les invalides. ne peut pas être cumulé

Si vous êtes invalide, vous pouvez bénéficier de l'avantage suivant :

  • Si vos revenus sont inférieurs à , vous avez droit à un abattement de . 17 200 € 2 746 €

  • Si vos revenus sont compris entre et , vous avez droit à un abattement de . 17 200 € 27 670 € 1 373 €

Cet abattement avec l'abattement spécial pour les personnes âgées. ne peut pas être cumulé

Vous êtes concerné si vous bénéficiez de l'un des avantages suivants :

  • Pension militaire d'invalidité pour une invalidité d'au moins 40 %

  • Pension d'invalidité pour accident du travail d'au moins 40 %

  • Carte « mobilité inclusion » portant la mention « invalidité »

Vous bénéficiez d'un abattement de si vous rattachez à votre foyer fiscal : 6 674 €

  • Votre enfant marié ou partenaire d'un Pacs, avec ou sans enfant

  • votre enfant chargé de famille. Ou

Votre enfant doit remplir l'une des conditions suivantes :

  • Avoir moins de 21 ans

  • Avoir moins de 25 ans s'il poursuit des études

  • Effectuer son service national quel que soit son âge

La détermination de l'impôt brut se déroule en plusieurs étapes successives.

Le nombre de parts auquel vous avez droit dépend de votre situation :

Il prend en compte aussi les personnes à votre charge :

Quotient familial = revenu net imposable / nombre de parts fiscales du foyer

Exemple

Un couple a droit à 2 parts. Si son revenu net imposable est de , son quotient familial sera de : / 2 = . 30 000 € 30 000 € 15 000 €

Le barème est appliqué au quotient familial obtenu.

Ce barème comporte plusieurs tranches.

Barème progressif applicable aux revenus de 2023

Tranches de revenus

Taux d'imposition de la tranche de revenu

Jusqu'à 11 294 €

0 %

De à  11 295 € 28 797 €

11 %

De  à   28 798 € 82 341 €

30 %

De   à 82 342 € 177 106 €

41 %

Plus de 177 106 €

45 %

Le (TMI) est le taux d’imposition qui s’applique à la de vos revenus. taux marginal d’imposition tranche la plus élevée

Le est le taux moyen auquel vos revenus sont taxés. Il vous indique la . taux moyen d’imposition part que représente votre impôt dans vos revenus

À noter

L'avantage fiscal lié aux enfants est limité. C'est le . plafonnement du quotient familial

Nous vous présentons quelques exemples de calcul :

Un (foyer d'une seule part) dont le revenu net imposable est de , sans aucune réduction ni déduction. célibataire 30 000 €

Son quotient familial est de . 30 000 €

Pour le calcul de son impôt :

  • Jusqu'à : 11 294 € 0 %

  • De à   : ( - ) × = × = 11 295 € 28 797 € 28 797 € 11 294 € 11 % 17 503 € 11 % 1 925,33 €

  • De à : ( - ) x = × = 28 798 € 30 000 € 30 000 € 28 797 € 30 % 1 203 € 30 % 360,90 €

Son impôt brut est de : + + = . 0 € 1 925,33 € 360,90 € 2 286,23 €

Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce contribuable est de , car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à . 30 % 30 %

Un (foyer de 2 parts) ayant perçu un revenu net imposable de . couple marié ou pacsé sans enfants 60 000 €

Son quotient familial est de  : = . 60 000 € 2 30 000 €

Pour le calcul de son impôt :

  • Jusqu'à  : 11 294 € 0 %

  • De à   : ( - ) × = × = 11 295 € 28 797 € 28 797 € 11 294 € 11 % 17 503 € 11 % 1 925,33 €

  • De à : ( - ) x = × = 28 798 € 30 000 € 30 000 € 28 797 € 30 % 1 203 € 30 % 360,90 €

L'impôt brut de chaque membre du couple est de : + + = . 0 € 1 925,33 € 360,90 € 2 286,23 €

Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé.

Le couple devra donc un impôt de  × , soit . 2 286,23 € 2 4 572,46 €

Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple est de , car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à . 30 % 30 %

Un (foyer de 2 parts) ayant perçu un revenu net imposable de . couple marié ou pacsé sans enfants 90 000 €

Son quotient familial est de  : = . 90 000 € 2 45 000 €

Pour le calcul de son impôt :

  • Jusqu'à  : 11 294 € 0 %

  • De à   : ( - ) × = × = 11 295 € 28 797 € 28 797 € 11 294 € 11 % 17 503 € 11 % 1 925,33 €

  • De à : ( - ) x = × = 28 798 € 45 000 € 45 000 € 28 797 € 30 % 16 203 € 30 % 4 860,90 €

L'impôt brut de chaque membre du couple est de : + + = . 0 € 1 925,33 € 4 860,90 € 6 786,23 €

Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé.

Le couple devra donc un impôt de  × , soit . 6 786,23 € 2 13 572,46 €

Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple est de , car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à . 30 % 30 %

Un (foyer de parts, 1 part pour chaque parent et 1 demi-part pour chaque enfant) ayant perçu un revenu net imposable de . couple marié ou pacsé avec 2 enfants 3 60 000 €

Son quotient familial est de  : = . 60 000 € 3 20 000 €

Pour le calcul de son impôt :

  • Jusqu'à  : 11 294 € 0 %

  • De à : ( - ) x = × = 11 295 € 20 000 € 20 000 € 11 294 € 11 % 8 706  € 11 % 957,66 €

Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 3 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé avec 2 enfants.

Le couple avec 2 enfants devrait donc un impôt de : x , soit 957,66 € 3 2 872,98. €

Le couple a droit à un avantage fiscal maximal de ( x 2) pour ses 2 enfants (c'est le ). 3 518 € 1 759 € plafonnement du quotient familial

Un couple marié ou pacsé sans enfant ayant perçu un revenu net imposable de devra un impôt de . 60 000 € 4 572,46 €

L'avantage lié aux 2 enfants est donc de ( - 1 699,48 € 4 572,46 € 2 872,98). €

Le montant de cet avantage est inférieur à l'avantage maximal de 3 518. €

Le couple avec 2 enfants devra donc un impôt de 2 872,98. €

Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple avec 2 enfants est de , car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à . 11 % 11 %

Un (foyer de parts, 1 part pour chaque parent et 1 demi-part pour chaque enfant) ayant perçu un revenu net imposable de . couple marié ou pacsé avec 2 enfants 3 90 000 €

Son quotient familial est de  : = . 90 000 € 3 30 000 €

Pour le calcul de son impôt :

  • Jusqu'à  : 11 294 € 0 %

  • De à   : ( - ) × = × = 11 295 € 28 797 € 28 797 € 11 294 € 11 % 17 503 € 11 % 1 925,33 €

  • De à : ( - ) x = × = 28 798 € 30 000 € 30 000 € 28 797 € 30 % 1 203 € 30 % 360,90 €

L'impôt brut de chaque membre du couple est de : + + = . 0 € 1 925,33 € 360,90 € 2 286,23 €

Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 3 puisqu'il s'agit d'un couple marié ou pacsé avec 2 enfants.

Le couple avec 2 enfants devrait donc un impôt de  × , soit . 2 286,23 € 3 6 858,69 €

Le couple a droit à un avantage fiscal maximal de ( x 2) pour ses 2 enfants (c'est le ). 3 518 € 1 759 € plafonnement du quotient familial

Un couple marié ou pacsé sans enfant ayant perçu un revenu net imposable de devra un impôt de . 90 000 € 13 572,46 €

L'avantage lié aux enfants est de ( - ). 6 713,77 € 13 572,46 € 6 858,69 €

Ce montant dépasse l'avantage fiscal maximal auquel le couple a droit pour ses 2 enfants de ( - ). 3 195,77 € 6 713,77 € 3 518 €

Le couple avec 2 enfants devra donc un impôt de ( + ). 10 054,46 € 6 858,69 € 3 195,77 €

Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple avec 2 enfants est de , car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à . 30 % 30 %

Un (foyer de 2,5 parts, 1 part pour le parent, 1 demi-part pour chaque enfant en résidence principale et 1 demi-part supplémentaire en tant que parent isolé) ayant perçu un revenu net imposable de . avec 2 enfants 30 000 €

Son quotient familial est de  : = . 30 000 € 2,5 12 000 €

  • Jusqu'à : 11 294 € 0 %

  • De à   : ( - ) x = x = 11 295 € 12 000 € 12 000 € 11 294 € 11 % 706 € 11 % 77,66 €

Cet impôt doit être multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2,5 puisqu'il s'agit d'un parent isolé avec 2 enfants.

: l'avantage en impôt est divisé par deux en cas de résidence alternée. À noter 

L'impôt brut de la famille est de : x , soit . 77,66 € 2,5 194,15 €

Le taux marginal d'imposition (TMI) de cette famille est de , car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à . 11 % 11 %

L'impôt brut peut être ajusté dans certaines situations.

Pour calculer votre impôt net, des dispositifs sont utilisés selon votre situation :

  • Plafonnement des effets du quotient familial

  • Décote (si vos revenus sont modestes)

  • Réductions et crédits d'impôt

  • Contribution sur les hauts revenus

L'avantage fiscal procuré par les demi-parts supplémentaires est plafonné. Il ne peut pas dépasser un montant fixé en fonction de votre situation.

La liée au quotient familial est limitée à pour chaque demi-part supplémentaire ( pour chaque quart de part supplémentaire). réduction d'impôt 1 759 € 880 €

Dans certaines situations spécifiques, la réduction d'impôt liée au quotient familial est différente, par exemple :

Au-delà du plafond qui correspond à votre situation, il n'est plus tenu compte de vos demi-parts (ou parts) supplémentaires pour calculer le montant de votre impôt.

La décote permet de réduire votre impôt si vous êtes imposable mais que vos revenus sont modestes.

Vous bénéficiez d'une décote si le montant brut de votre impôt sur le revenu ne dépasse pas . 1 929 €

La décote est égale à la différence entre et du montant de votre impôt. 873 € 45,25 %

Exemple

Si votre impôt brut est de  : 1 400 €

x = 1 400 € 45,25 % 633,50 €

La décote est de - = . 873 € 633,50 € 239,50 €

Elle est déduite de votre impôt.

Le montant de l'impôt après décote est de - = . 1 400 € 239,50 € 1 160,50 €

Vous bénéficiez d'une décote si le montant brut de votre impôt sur le revenu ne dépasse pas . 3 191 €

La décote est égale à la différence entre et du montant de votre impôt. 1 444 € 45,25 %

Exemple

Si votre impôt brut est de  : 1 400 €

x = 1 400 € 45,25 % 633,50 €

La décote est de - = . 1 444 € 633,50 € 810,50 €

Elle est déduite de votre impôt.

Le montant de l'impôt après décote est de - = . 1 400 € 810,50 € 589,50 €

Les auxquels vous avez droit doivent être retranchés du montant de votre impôt. réductions et crédits d'impôt

Par exemple la aux organismes d'intérêt général. réduction pour dons

À savoir

l'impôt n'est pas à payer lorsque son montant est inférieur à . Il s'agit du montant après décote et réductions d'impôt, mais avant application d'éventuels crédits d'impôt. 61 €

En cas de hauts revenus, la peut s'ajouter à l'impôt sur le revenu. contribution exceptionnelle

Où s'informer ?

Textes de référence

Services en ligne et formulaires

Pour en savoir plus